Giảm trừ gia cảnh là gì? Cập nhật mức giảm trừ gia cảnh 2025

Giảm trừ gia cảnh là một giải pháp do Nhà nước đề ra nhằm tạo điều kiện cho những cá nhân thực hiện trách nhiệm và nghĩa vụ đối với những đối tượng phụ thuộc. Giảm trừ gia cảnh 2025 được tính như thế nào? Làm thế nào để được công nhận là người phụ thuộc để hưởng mức giảm trừ gia cảnh?

Giảm trừ gia cảnh là gì?

Giảm trừ gia cảnh được hiểu là phần tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế, được quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân. Nguyên tắc để để tính mức giảm trừ đối với người phụ thuộc là mỗi người phụ thuộc được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế. 

Ví dụ, bạn và chồng kết hôn, đồng thời có 2 người con A và B đều là người phụ thuộc, nằm trong đối tượng được giảm trừ thuế. Nếu chồng bạn liệt kê cả hai người vào danh sách giảm trừ thì bạn sẽ không được nhận miễn giảm nữa và ngược lại.

Hiện tại, mức giảm trừ gia cảnh năm 2025 vẫn được áp dụng theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, cụ thể:

• 11 triệu đồng/tháng (tức 132 triệu đồng/năm) đối với bản thân người nộp thuế.
• Mỗi người phụ thuộc sẽ được hưởng mức giảm trừ là 4,4 triệu đồng/tháng.

Lưu ý: Mức giảm trừ này áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2024, kê khai và quyết toán trong năm 2025.

Điều kiện được giảm trừ gia cảnh 2025

Để được xác định là người phụ thuộc và được giảm trừ gia cảnh cần tuân theo những nguyên tắc như sau. 

Đối tượng nào được xác định là người phụ thuộc?

Những đối tượng được xác định là người phụ thuộc bao gồm:

– Con của người nộp thuế: Con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của chồng/vợ, cụ thể các trường hợp bao gồm:

– Con dưới 18 tuổi (độ tuổi tính đủ theo tháng).

– Con từ đủ 18 tuổi trở lên nhưng bị khuyết tật, mất khả năng lao động.

– Con đang theo học tại trong hoặc ngoài Việt Nam, bậc đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp và dạy nghề. Con từ 18 tuổi trở lên đang học phổ thông (bao gồm cả thời gian chờ kết quả thi đại học) và không có thu nhập hoặc có nhưng thu nhập trung bình mỗi tháng trong năm không vượt quá 01 triệu đồng.

Vợ/chồng của người nộp thuế: 

– Người trong độ tuổi lao động bị khuyết tật, mất khả năng lao động; Không có thu nhập hoặc có thu nhập trung bình mỗi tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.

– Người ngoài độ tuổi lao động không có thu nhập hoặc có thu nhập mỗi tháng trung bình trong năm không vượt quá 01 triệu đồng.

Cha, mẹ của người nộp thuế: Cha/mẹ đẻ; cha/mẹ chồng (hoặc cha/mẹ vợ); cha dượng, mẹ kế; cha/mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện theo quy định tại mục 3.2.

Các cá nhân không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang nuôi dưỡng trực tiếp: gia đình, anh em ruột thịt hoặc người được giám hộ, nuôi dưỡng theo quy định Pháp luật

Cần những hồ sơ nào để chứng minh người phụ thuộc?

Hồ sơ chứng minh nhằm cung cấp các thông tin chính xác để xác minh sự thật và tính vào giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế.

Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc đối với con 

Trường hợp con dưới 18 tuổi:

• Bản chụp Giấy khai sinh của con.
• Bản chụp Chứng minh nhân dân (CMND)/Căn cước công dân (CCCD) (nếu có).

Trường hợp con từ 18 tuổi trở lên:

• Nếu bị khuyết tật hoặc mất khả năng lao động:
  • Bản chụp Giấy khai sinh.
  • Bản chụp CMND/CCCD (nếu có).
  • Giấy xác nhận khuyết tật hoặc hồ sơ bệnh án/giấy tờ y tế chứng minh mất khả năng lao động.
• Nếu đang học tập tại các trường phổ thông, trung cấp, cao đẳng, đại học hoặc dạy nghề:
  • Bản chụp Giấy khai sinh.
  • Thẻ sinh viên, thẻ học sinh, hoặc xác nhận đang theo học của nhà trường.
  • Các giấy tờ bổ sung khác nếu cần chứng minh đang học tập liên tục.

Trường hợp là con nuôi, con riêng, con ngoài giá thú:

• Bản chụp Giấy khai sinh.
• Bản chụp CMND/CCCD (nếu có).
• Giấy tờ chứng minh quan hệ hợp pháp như: Quyết định công nhận con nuôi, giấy tờ khai sinh ghi rõ tên cha/mẹ,…

Người phụ thuộc là vợ hoặc chồng của người nộp thuế

Trường hợp vợ/chồng ngoài độ tuổi lao động:

• Bản chụp CMND/CCCD.
• Bản chụp Giấy đăng ký kết hôn hoặc giấy tờ xác nhận quan hệ hôn nhân theo quy định pháp luật.
• Bản chụp Thông báo số định danh cá nhân/thông tin cư trú (nếu cần xác minh nơi ở cùng người nộp thuế).

Trường hợp vợ/chồng trong độ tuổi lao động nhưng mất khả năng lao động:

• Bản chụp CMND/CCCD.
• Giấy tờ hợp pháp chứng minh quan hệ hôn nhân (như trên).
• Giấy tờ y tế chứng minh không còn khả năng lao động, ví dụ: Giấy xác nhận khuyết tật, hồ sơ bệnh án,…

Người phụ thuộc là cha/mẹ của người nộp thuế (hoặc cha mẹ vợ/chồng)

Trường hợp ngoài độ tuổi lao động:

• Bản chụp CMND/CCCD.
• Giấy tờ chứng minh quan hệ huyết thống hoặc quan hệ hôn nhân như: Giấy khai sinh của người nộp thuế, sổ hộ khẩu cũ, giấy tờ có tên cha mẹ…

Trường hợp trong độ tuổi lao động nhưng không có khả năng lao động:

• Như trên, kèm theo Giấy xác nhận khuyết tật, hồ sơ bệnh án hoặc các tài liệu y tế hợp lệ chứng minh tình trạng mất khả năng lao động.

Các đối tượng người phụ thuộc khác (anh, chị, em ruột, cháu ruột, ông bà, họ hàng…)

Áp dụng cho những người không nơi nương tựa và đang được người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng.

Hồ sơ bao gồm:

• Bản chụp CMND/CCCD của người phụ thuộc.
• Giấy tờ chứng minh quan hệ giữa người nộp thuế và người phụ thuộc (ví dụ: giấy khai sinh, hộ khẩu, xác nhận của địa phương).
• Văn bản xác nhận của chính quyền địa phương nơi cư trú về việc người phụ thuộc không nơi nương tựa, có hoàn cảnh khó khăn và đang được người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng.
• Nếu người phụ thuộc còn trong độ tuổi lao động, cần có thêm Giấy xác nhận khuyết tật hoặc các giấy tờ y tế hợp lệ khác chứng minh mất khả năng lao động.

Nguyên tắc giảm trừ gia cảnh

Nguyên tắc giảm trừ gia cảnh được quy định tại điểm (c) khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:

Đối với bản thân người nộp thuế

– Nếu người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập cùng lúc ở nhiều nơi thì nên lựa chọn một nguồn thu nhập để tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân.

– Người nước ngoài giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng đầu tiên ở Việt Nam đến thời điểm kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam trong năm tính thuế.

– Trường hợp tính thuế cá nhân cho người nộp thuế trong năm đó chưa giảm trừ gia cảnh hoặc giảm trừ chưa đủ 12 tháng thì sẽ được giảm trừ nốt thời gian còn thiếu khi thực hiện quyết toán thuế theo quy định.

Đối với người phụ thuộc

– Nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế thì sẽ được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.

– Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc là hình thức cấp mã số thuế cho người phụ thuộc và người này được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký. Nếu người phụ thuộc đã được đăng ký giảm trừ gia cảnh trước thì tiếp tục được giảm trừ gia cảnh cho đến khi được cấp mã số thuế.

– Mỗi người phụ thuộc chỉ được giảm trừ một lần duy nhất vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trong trường hợp nhiều người nộp thuế có cùng người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế tự thỏa thuận để chọn một người đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.

Hướng dẫn đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Việc đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh có thể thực hiện qua tổ chức/cá nhân trả thu nhập (nếu được ủy quyền) hoặc người nộp thuế trực tiếp đăng ký người phụ thuộc với cơ quan thuế theo hai hình thức online hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế.

Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc được quy định tại khoản 10 Điều 7 Thông tư 105/2020/TT-BTC như sau:

Cá nhân tự chuẩn bị hồ sơ giảm trừ gia cảnh

Để thực hiện đăng ký người phụ thuộc, bạn cần chuẩn bị các giấy tờ bao gồm:

• Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu hiện hành
• Bản sao Căn cước công dân còn hiệu lực (Đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam từ đủ 14 tuổi trở lên).
• Bản sao Giấy khai sinh hoặc Hộ chiếu (Đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam dưới 14 tuổi)

Ngoài ra, nếu trường hợp người phụ thuộc là người nước ngoài thì cần Bản sao hộ chiếu còn hiệu lực.

Doanh nghiệp uỷ quyền đăng ký người phụ thuộc cho người lao động

Người nộp thuế ủy quyền cho công ty đăng ký thuế, hồ sơ như sau:

Bước 1: Người nộp thuế cần cung cấp đầy đủ các giấy tờ sau cho công ty uỷ quyền:

– Mẫu giấy ủy quyền đăng ký người phụ thuộc.

– Giấy tờ tùy thân của người phụ thuộc (tương tự như khi cá nhân tự đăng ký người phụ thuộc)

– Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc.

Bước 2: Công ty nộp Mẫu 20-ĐK-TH-TCT (Mẫu 02TH) cho cơ quan thuế có thẩm quyền:

– Việc nộp hồ sơ được tiến hành online nên yêu cầu doanh nghiệp phải có Chữ ký số (Token).

– Doanh nghiệp thực hiện khai trực tiếp trên thuedientu.gdt.gov.vn hoặc kê khai qua bảng Excel và nộp qua thuedientu.gdt.gov.vn.

Nhìn chung, mức giảm trừ gia cảnh 2023 áp dụng đối với khoản thu nhập nhận được trong năm 2022 của cá nhân cư trú không có thay đổi so với kỳ tính thuế năm trước.

Thông qua bài viết này, độc giả có thể hiểu rõ hơn về các trường hợp giảm trừ gia cảnh cũng như nguyên tắc giảm trừ tương ứng đối với các trường hợp. Hy vọng độc giả có thể áp dụng chính xác để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế.